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学生勤工俭学税收筹划【寿光易信代理记账】

学生勤工俭学税收筹划,很多业务是需要设计的

学生们勤工助学提供的服务增值税免税。聘用学生们进行勤工助学的企业可以将聘用关系改成代理关系,由学生们直接提供勤工助学服务,企业仅收取中介费。代理机构还能够利用维持小规模纳税人身份来节税。

由于企业增值税一般纳税人是不可以直接变更为企业增值税小规模纳税人的,因而,超出小规模纳税人标准规定的只有先解散,再重新创立一家企业,该新设企业在年销售总额不超过五百万的前提下可以选择企业增值税小规模纳税人身份。

法律政策依据

(1)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征企业增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。

(2)《中华人民共和国企业增值税暂行条例》(国务院1993年12月13日颁布,国务院令〔1993〕第134号,根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国企业增值税暂行条例〉的决定》第二次修订)。

(3)《中华人民共和国企业增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令,根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国企业增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订)。

税收筹划案例

甲教育培训公司从各高等院校聘用了很多本科学生和研究生提供教育服务,原运营模式为由A公司与顾客签署合同,A公司收取费用后向其聘用的学生们发放劳务报酬所得。由于A公司为营改增一般纳税人,适用税率为6%。A公司年含税销售额为1000万,可以抵扣的进项税额为2万,实际上交纳企业增值税:1000÷(1+6%)×6%-2=54.60(万),己知发放给学生们的劳务费为700万,请提出税收筹划方案。

税务筹划方案

A公司将上述由本企业提供教育服务的运营模式改成中介机构模式,即由其聘用的学生们以勤工助学的方式直接与顾客签署合同,提供教育劳务,原由A公司向学生们发放的劳务报酬所得由顾客直接支付给学生们,A公司以中介机构的身份收取一定的服务费。假设经营效益不发生变化,则A公司可以取得含税服务费300(1000-700)万,实际上交纳企业增值税:300÷(1+6%)×6%-2=14.98(万),利用税收筹划,少纳企业增值税:54.60-14.98=39.62(万)。

假如A公司年销售总额始终维持在五百万以内,还可以考虑以小规模纳税人的身份交纳企业增值税,这样实际上交纳企业增值税:300÷(1+3%)×3%

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